Основное меню

Уведомление вкладчику

В соответствии Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты РФ» с 1 января 2021 года вводится новый порядок налогообложения доходов физических лиц в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, превышающих необлагаемый процентный доход.

1. Что именно будет облагаться налогом?

Налогом на доходы физических лиц будет облагаться совокупный процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, выплаченный физическому лицу за налоговый период (календарный год), за минусом необлагаемого процентного дохода.

Необлагаемый процентный доход рассчитывается как произведение 1 миллиона рублей и ключевой ставки Банка России, действующей на первое число налогового периода (1 января соответствующего года).

Проценты, выплаченные физическому лицу по валютным счетам, для целей расчёта налога будут пересчитываться в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на день фактического получения такого дохода. При этом изменение размера валютного вклада, вызванное курсовыми колебаниями, налогообложению не подлежит.

При расчёте совокупного процентного дохода физического лица не будет учитываться доход по рублёвым вкладам и счетам, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых. Также не будут облагаться налогом процентные доходы по счетам эскроу.

2. По какой ставке будет рассчитываться налог?

Ставка налога на доходы физических лиц с процентных доходов по вкладам (остаткам на счетах) установлена статьей 224 Налогового кодекса РФ. 

3. Как будет рассчитываться налог?

Исчислять налоговую базу будет налоговая инспекция. Банки не позднее 1 февраля года, следующего за отчётным периодом, т.е. начиная с 2022 года, будут сообщать в налоговый орган по месту своего учёта о процентах, выплаченных физическим лицам в течение отчётного периода по вкладам (остаткам на счетах).

Предположим, у физического лица в течение 2021 года было три рублёвых депозита в трёх банках:

Банк 1: годовой депозит 500 тысяч рублей, ставка по депозиту 4,5% годовых, проценты выплачиваются в конце срока действия депозита, депозит заканчивается 1 декабря 2021 года;

Банк 2: годовой депозит 1 миллион рублей, ставка по депозиту 5% годовых, проценты выплачиваются в конце срока действия депозита, депозит заканчивается 31 декабря 2021 года;

Банк 3: годовой депозит 500 тысяч рублей, ставка по депозиту 4% годовых, проценты выплачиваются в конце срока действия депозита, депозит заканчивается 1 декабря 2022 года.

В Банке 1 физическое лицо получило процентный доход 1 декабря 2021 года в размере 22500 рублей.

В Банке 2 физическое лицо получило процентный доход 31 декабря 2021 года в размере 50000 рублей.

В Банке 3 физическое лицо процентных доходов в 2021 году не получало, так как депозит заканчивается в 2022 году и проценты по нему будут выплачены в конце срока действия депозита.

Совокупный процентный доход по вкладам в российских банках, выплаченный физическому лицу в 2021 году, составит 72500 рублей.

Предположим, что ключевая ставка Банка России на 1 января 2021 года составляет 4.25%, тогда необлагаемый процентный доход физического лица в 2021 году составит 42500 рублей. В результате для такого физического лица сумма налога к уплате составит: (72500 р. – 42500 р.) х 13% = 3900 р.

4. С какого года будет взиматься налог?

Налог на доходы физического лица в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, начнёт действовать с 2021 года. Данная мера не коснётся процентов, полученных по вкладам в текущем 2020 году.

Впервые уплатить этот налог за 2021 год вкладчикам придётся только в 2022 году (до 1 декабря 2022 года) на основе налоговых уведомлений, направленных налоговыми органами.

5. Как будет осуществляться администрирование уплаты налога?

Декларирование доходов гражданами или какое-либо иное дополнительное оформление не потребуется.

Расчёт налога будет осуществлять налоговый орган автоматически на основе сведений о суммах выплаченных гражданину процентов, которые будут представлять банки.

Уплата налога будет осуществляться на основании уведомления налоговой службы. Налоговые органы будут направлять уведомления после окончания календарного года, в котором получены процентные доходы (так же происходит, например, с уплатой транспортного налога).